第10版(财税金融)
专栏：金海观潮
个体户建账好
李建兴
目前，个体私营业户建账正在全国展开。这是国家税务总局规范个体私营业户财务管理、促进个体私营经济发展、强化个体私营经济税收征管推出的一项重要举措。
在我国，许多个体私营业户连一个账本都没有。对他们征税，许多地方都是采取定期定额方式。随着社会主义市场经济的发展，定期定额的方式越来越不适应当前加强税收征管的需要。个体私营经济税收征管一直处于薄弱环节，特别是他们在经营活动中无账可查，有的虽有账本却账册不全，财务管理混乱。
从改革开放20年的税收实践看，个体私营经济的税收已不是一个小数目。1986年至1997年，个体私营经济税收从近50亿元增加到500多亿元，增长10倍多。在有的省，个体私营经济税收占省级税收的10％左右；在有的地市，个体私营经济税收占到20％左右；而一些县，个体私营经济税收占整个税收的比重更高达30％至60％。由此可见，个体私营经济税收已成为我国税收的一个重要组成部分。建账是促进个体私营业户税收稳定增长的一个良好选择。
面对成千上万的个体私营业户建账，不是一件容易的事。据统计，到1997年底，全国工商登记注册的个体私营业户已达2850万户，从业人员5442万人。这么庞大的队伍，要求把建账工作做实做细。据了解，建账工作已在全国开了一个好头。到去年底，各级税务机关已对92万个体私营业户实行了建账查账征收。
业内人士分析认为，个体私营业户建账的关键环节在于查账要跟上。比如说，80年代中期和90年代初期，税务机关也曾大力开展建账工作。当时来看，力度不算小，下的功夫也很大，但为什么到90年代中期时，建账没有能坚持下去呢？现在回过头来看，主要是查账没有跟上。查账不跟上，个体私营业户建账与不建账一个样，当然不建账的会越来越多。
现在，税务检查，已成为税收工作非常重要的一环。每年，全国税收大检查时，都能查到很多问题、查补大量税款就足以说明，只有对不建账户进行检查，才能促使个体私营业户尽快建账；只有对建账户加强检查，才能保持建账工作的连续性。
第10版(财税金融)
专栏：热点聚焦
3387亿元是怎么入库的？
——谈中国涉外税收
本报记者 李建兴
涉外税收：一个新的增长点
1980年，对中国税官来说，一个新的名词闯入了他们的日常工作，这就是：涉外税收。
北京一位老税官这样对记者说：当年，一提到向老外征税，心里还真有点发憷。毕竟是改革开放之初嘛！在这之前，很少与外国人打交道，更不要说向他们征税了。
改革开放20年来，涉外税收从无到有，从小到大，逐步完善了税制。1981年至1997年的17年间，涉外税收累计收入3387亿元，其中，“八五”期间涉外税收累计收入1492亿元，比“七五”期间增长10．76倍。自1992年涉外税收首次突破100亿元大关以来，年度收入数增加到1997年976．62亿元，涉外税收收入占整个工商税收收入的比重，从3．1％增加到12．94％。
由此看出，涉外税收，已成为中国税收的新增长点。
涉外税收税性独特
“涉外税收，不同于其他税种的收入”，国家税务总局涉外税务管理司领导对记者说，“涉外税收是我国涉外经济的重要组成部分，是我国税收事业的对外窗口”。
国家税务总局的一位负责同志说，涉外税收有四性：
长期性。对外开放是我国的基本国策，由此决定了涉外税收工作的长期性。涉外税收虽已有17年的历史，但相对于中国面向21世纪的发展来看，只是历史长河的一瞬。
复杂性。进入90年代以来，特别是面临世纪转折点时，外商投资在我国出现新格局。一是投资范围的扩大，外商投资已从沿海、沿江地区向内陆地区、西部地区扩展；二是投资领域的扩大，由改革开放初期来料加工、补偿贸易发展到开办三资企业，从事知识、技术密集型工业制造业和基础产业、基础设施建设等，以及将进一步开放的银行、保险、咨询、运输、商业等；三是跨国公司投资系统化。已有200多家著名跨国公司在华投资，由早期分散的、单个的，相互间缺乏联系的投资活动发展到系统化控股公司，进行上、下游一体化经营。目前在外商投资企业就业的人员已达1600多万人。
专业性。跨国纳税人的管理，决定了涉外税收工作的专业性。随着我国加入世贸组织的来临，中国将进一步融入世界经济活动中去，外国跨国公司来华投资，中国公司到外国投资，是今后发展的必然趋势。目前，我国政府已同外国政府签订了57个税收协定。国际税收协定属于国际法范畴，也是我国税收法律的一个重要组成部分，这些协定为我们处理国家间的税收管辖权提供了法律规范，同时，在协定执行中能否维护国家权益和对外信守协定规定也是对我国税收法制化程度的一个检验。随着我国企业和个人到海外投资经营情况的日益增多，通过协定规范中国跨国纳税人的纳税行为，正在成为协定执行中的一个重要方面。
艰巨性。外商投资企业、外国企业与境外机构经营一体化趋势日益增强，突出了开展反避税工作的重要性，决定了涉外税收工作的艰巨性。根据企业所得税汇算清缴资料统计，1993年外商投资企业亏损面为54．07％，1994年为63．28％，1995年高达70．29％。分析企业产生亏损原因，一部分企业确实是经营产生的亏损，另外有一部分企业则是通过转让定价向境外转移利润规避我国税收。
涉外税收：迈向新高度
随着世界经济一体化，中国经济世界化，跨国纳税人非常关心中国涉外税收的下一步发展方向。
国家税务总局的官员透露，涉外税收目标是，完善税制，严格执法，全面推进征管改革，逐步扩展工作领域，把涉外税收工作提高到更加现代化、科学化、法制化、规范化的新高度。为达到这一目标，实现内外资企业所得税两法合并，实现新旧征管模式的转轨，建立规范化征管制度，建成全国省市际之间的计算机监管、信息网络。
实行规范的自行申报、自核自缴纳税制度。自行申报率，企业要达到95％以上，个人所得税申报率达到90％，自核自缴率也相应达标。要探索跨国纳税人管理办法。在申报方式上，加快推行邮寄申报和电子申报，有条件的地方，在2000年以前开始大面积推行邮寄申报试行电子申报。
建立严密的征收监控体系。征收部门设有办税的征收服务场所和专门的评税部位，实行集中征收，全部使用微机处理纳税人登记、申报、开票等纳税事宜、管理纳税人税款解缴和评税、监控错误申报、异常申报和滞后申报，并由评税部门发出评税单和实施税款催收及补缴。
从1998年起，企业所得税汇算清缴全面推行由纳税人自核自缴，由税务评税部门办理税款清算的工作规程。把纳税检查和汇算清缴彻底分离，纳税检查由稽查审计部门办理，汇算清缴只是清算税款，由评税部门进行简单的逻辑审核，发出税款清缴通知单。
建立分类稽查制度，实行规范化的稽查工作规程。将稽查分为日常稽查、专项稽查、专案稽查。日常稽查和专项稽查是对纳税人年度纳税申报和会计查账报告的常规审计或重点审计，专案稽查分为一般个案和重大个案稽查。涉外稽查部门负责一般个案的查处。各类稽查都应按照选案、检查、审理执行流程规范操作，各个环节，设有专人，独立运作，互不牵扯。选案逐步由人机结合方式向计算机科学选案方式过渡，选案标准力求准确、可靠。审计分为案头审计和现场审计，建立工作底稿制度，有针对性地实施审计。对本地区的纳税大户每年进行例行审计。审理要提高结案率和执法效率。执行要严格以法律为准绳，严肃执法，坚决打击各种涉税犯罪。确保涉外税收以高于内税收入的增速持续、高速增长。
运用先进、有效方法开展反避税工作。要有重点地开展转让定价税制的执行工作，除运用传统的可比非受控交易法、再销售价格法、成本加成法等方法，还需研究运用国际上日益普遍使用的利润法、预约定价法等方法，有效地制止外商企业的避税行为，遏制人为制造的亏损局面。
建立计算机监控管理网络和信息网络。到本世纪末，涉外税收领域要形成汇算清缴报表、稽查选案、反避税价格信息的中央、省、市三级连网的计算机网络。（附图片）
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专栏：
下岗女工尹桂荣三年缴税28万
汤继耀
今年42岁的尹桂荣，三年前怎么也想不到会下岗。更让她想不到的是，三年后，她成了致富的能手，不但自己富了，还累计上缴国家税收28万元。
尹桂荣原为湖南省桂阳县轻工业局工贸公司职工，由于公司效益不佳，她也成了千万名下岗女工的一员。她下岗不落志，积极寻找再就业门路，经过一番市场预测，她决意与人合伙承包公司的雅聚酒家。说干就干，她又是筹措资金，又是聘请员工，经过一年的苦心经营，初获成功。小试牛刀后，她不再满足现状，不再满足于小打小闹。1994年，她借资1万元向公司交纳了风险抵押金，独立承包了雅聚酒家。1995年5月，雅聚酒家承包到期，她又以长远眼光，在公开招标中以7．88万元的最高标价，承包了县机修厂的金鹏大酒店。承包后，尹桂荣投资60万元对酒店进行了装饰、装修，并把“信誉第一，质量第一，服务第一”作为经营管理法则，使酒店业务蒸蒸日上，当年就实现营业额70余万元。1995年—1997年，尹桂荣累计向国家缴纳税金28万元。金鹏大酒店先后5次荣获市（县）消费者、服务质量、卫生质量信得过单位，她本人也被评为市先进个体工商户。
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专栏：
历年税收宣传月活动主题
’92主题税收与发展
’93主题税收与改革
’94主题税收与改革
’95主题税收与法制
’96主题税收征管与
市场经济
’97主题税收与文明
’98主题税收管理与
依法治国
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专栏：
京城设立地税公告栏
近日，北京市地方税务局在全市城近郊区、繁华地段共安装设立“北京地方税务公告”栏400多块。“依法纳税、国富民强”（见右图）的大路牌8块，以此对全市居民进行税法宣传。据了解像这样大规模的利用路牌和公告栏进行税法宣传在全国尚属首次。
据北京市地方税务局的负责人称：用公告栏张贴地方税收法规，纳税须知及纳税注意事项等，及时地向广大纳税人宣传税法知识，提醒广大纳税人及时、正确的履行纳税义务。其目的是：把税法交给纳税人。（蒂税）
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专栏：
相国寺市场补税记
穆改成
4月2日，全国十大批发市场之一的开封相国寺大市场的一群个体户来到鼓楼区国税局相国寺税务所，找程相良所长检讨认错，要求补税。有一个卖布的个体户也挤出人群，对国税管理人员说：“上个月我的邻摊休假，我多占了半个摊位，没有主动申报，现在把20元税款补了。”一时间，个体户们数额不等地补了2000多元的税款。个体户陆富元说：“我们这几天已经自发组织成立了协税护税小组，今后有什么新的政策就让我们来宣传监督吧！”这情景使人想起了十几天前发生的一件事。
3月17日下午3时30分，开封市鼓楼区国税局相国寺税务所6名税务人员对和平街卖眼镜的个体户进行税收检查时，附近一卖凉皮的个体户孙根柱声言“打抱不平”，阻拦、谩骂税务人员执行公务，污言秽语不堪入耳，并煽动个体户抗税。6名国税干部表现出最大限度的克制，在反复解释有关税收政策仍然无效的情况下，让孙某到派出所去解决问题，孙竟操起一凳子猛然砸到国税检查人员贺立朴的头上，当时鲜血顺着脸流到蓝色制服上，染红了白衬衣，检查人员骂不还口，打不还手，被迫中止执行公务，将贺立朴同志送到医院。他头部5厘米长的伤口缝了5针。孙根柱于当晚9时被公安机关刑事拘留。税务人员不畏强暴秉公执法的精神感动了个体户，个体户代表经过几天的酝酿，成立了护税协税小组，于是就出现了本文开头的一幕。
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专栏：
自作聪明 自食其果
——何晓彬偷逃个人所得税案始末
陈慧民
1997年末，厦门市开元区法院审判庭座无虚席，法院依法审理何晓彬偷逃个人所得税案。
当自作聪明将自己送上被告席上的何晓彬，听到对他判刑一年半和罚款7万元的判决书时，他再一次落下了眼泪。
1996年9月，厦门市地税局在对厦门某进出口公司例行税务检查时，从账面上发现一个名叫何晓彬的人曾在年初受聘于这家公司进行房屋中介活动，从1月—8月共收取劳务服务费高达273218．50元，公司未代扣代缴个人所得税，他本人也不曾到税务机关申报。此时，何晓彬已离开公司，厦门市地税局稽查人员请与何晓彬一起受聘的一位同事，帮助联系何晓彬几次，何晓彬对此表现得相当冷漠。他当时已经回到老家安溪，认为税务员不会千里迢迢找到他。
1996年12月12日，在一直无法与何晓彬联系上的情况下，厦门市地税局在《厦门日报》第一次登出《税务稽查公告》，他的一些朋友早已将此转告何晓彬，何晓彬在后来对自己的辩解中说道：我是想来缴纳税款的，可是手里没有那么多资金，就想过一段再说。对纳税，他竟认为可以等手头上宽裕了再说。实际上，这还是他对自己的开脱之词。1997年初，他就到了深圳，认为时间一长，这件事就会不了了之。地税机关一面想给他提供一个上门纳税的机会，一面也在这段时间里利用各种方法将何晓彬的劳务收入情况了解清楚。1997年6月16日再一次在《厦门日报》发出《税务稽查公告》通知何晓彬他的偷税案已基本查结，要他到税务机关接受处理。
厦门市地税局将此案报送国家税务总局，并决定移送公安机关，何晓彬个人所得税案，成为1997年新《刑法》实施以来厦门市公安机关接手的第一起涉税案件。
案情刚进公安局大门，那些替何晓彬说情的人也接踵而来。但法就是无情的，厦门市公安局长亲自布置，这个任务落到了经保处的刑侦大队，由大队长王永煌亲自挂帅，抽调了精干的警员组成了专案组，对这只“税老鼠”撒开了法网。
在公安局快侦快破这个案件的同时，厦门市开元区检察院就提前介入了该案，在地税局积极配合下，他们深入了解了案情，并迅速向法院提起公诉。
在法庭上，何晓彬对自己的偷税行为供认不讳，在审判庭上宣读的悔过书中，他这样对法庭说：以后我再从事各种工作都会主动向税务机关申报纳税，做一个遵纪守法的公民。早一些这样认识，何晓彬，他今天又怎会走上被告席？
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专栏：
枣庄市实现企业足不出户纳税
本报讯 3月1日，山东省枣庄市国家税务局对300户大中企业实行远程电子申报管理。从这一天起，这些企业足不出户就可申报纳税，传统的那种到税收征收服务厅办税的模式成为了历史。
近几年，随着税制改革的深化和税收征收管理模式转换，该局发现：传统的用纸质纳税申报表纳税管理，纳税人每月都必须往来税务机关数次办税，很多企业都深感不便；同时由于税务机关向征管网络难以输入数据庞大的企业纳税资料，也影响了税收计算机管理水平的进一步提高。为了解决这些问题，他们会同有关单位经过半年的攻关成功地开发了远程电子申报管理系统。这套系统集中了电子通讯、电子图章、电子钱包等多项最新的计算机技术应用于企业的纳税申报和税收征收管理，达到了同用纸质纳税申报表一样的法律效力，使纳税人用电话足不出户就能申报纳税。
使用远程电子申报征收系统后，纳税人无论在办公室还是在家里，只要按一下发送键，就可办理纳税申报和交纳税款等事宜；打开电子信箱，随时都能查阅税收法规和税收动态。
（张德忠）
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专栏：财金短波
卫辉国税局磨利稽查之剑
本报讯 河南省卫辉市国家税务局将税务稽查真正放在税收工作的重中之重地位。该局于1997年初成立了稽查局“税务违法案件举报中心”，还出台了税务稽查选案、检查、审理、执行四个环节的工作规范和责任追究制，成立了税务稽查案件审理委员会。并将一批业务精通，纪律严明，作风过硬的优秀人才充实到稽查岗位上来。仅1997年度，卫辉市国税局稽查局就查处各类税务违法案件116起，查补税款、罚款276万元，追缴欠税、滞纳金及以往年度陈欠税款共计757．7万元，占该局税收收入的30．65％。
（光喜 海福）
盘锦市表彰优秀纳税企业
本报讯 3月31日，辽宁省盘锦市人民政府隆重表彰41家优秀纳税企业和22个优秀纳税户。这是国税局和地税局联合评选出的优秀纳税人。
这次受表彰的辽河石油勘探局、盘锦乙烯公司、辽河化工集团公司、电业局等纳税大户的年纳税额占全市税收收入的80％以上。盘锦市工商税收额由1985年的2．3亿元增加到1997年的25．4亿元（国、地税合计数），年净增额23亿元。辽河油田在稳定原油天然气生产，利用高科技开采稠油，克服成本上涨、资金紧张等重重困难，去年实现各项税收20亿元，占全市各项税收收入的78％。（夏才源 王占勇）