第6版(经济专页)
专栏：研究与探索
深化税制改革管见
刘佐
我国下一步的税制改革应当从调整国民收入分配格局入手，通过合理调整税负、优化税制结构、完善各个税种、加强宏观调控等一系列重大措施，把我国的税制建设大大地向前推进一步，真正建立健全一套适应我国社会主义市场经济体制的、符合国际惯例的税收制度，以更好地促进我国经济与社会的发展。
合理调整税负
近年来我国税负总水平逐年下降，其主要原因是：在税制改革和税收政策调整时，由于政策上和技术上的原因，国家采取了不少减税让利的措施；在我国的国内生产总值中存在着相当大的一部分无税产值和低税产值；作为国民经济骨干力量的国有企业的经济效益从总体看很不理想；预算管理方面问题不少；税收征收管理存在着薄弱环节；国内生产总值统计数字中存在某些虚假成分。
税负总水平下降过多给国民经济带来的不利影响是多方面的。
根据上述分析，我认为应当从调整国民收入分配和财政分配格局，扩大税基，加强管理入手，采取以下措施，在近期内将我国的税负总水平逐步提高到20％以上：
1．加强预算管理，规范财政收入制度，调整财政收入结构：将所有财政性收入纳入财政预算管理；加大财政收入中税收收入所占的比重；财政性的各种基金、收费应当尽量并入税收；在中央政府与地方政府税收收入分配的方式上，宜多采用共享税方式，以利于调动两个方面的积极性；坚决制止截留税收的现象；精兵简政，减少不必要的财政支出，加强预算资金使用管理。
2．优化税制结构，完善现行税种，开征必要的新税种，适时适当调整税收政策。
3．大力加强税收征管，减少税收流失。
4．狠抓国有企业经济效益的提高。
优化税制结构
1．从总体上说，应当在合理设置税种的前提下实现税制的简化。1994年税制改革后，我国的税制已经趋于简化。但是，税种重复与缺位的问题仍然存在，应当适时加以合理调整：合并重复设置的税种；合并性质相近，征收有交叉的税种；对征收某些特定目的税的必要性和征税效果应当重新认真研究，权衡利弊后决定取舍；适时开征一些必要的新税，如社会保障税、财产税、遗产税等。经过上述调整，由中央立法的主要税种有十来种即可，其中增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、社会保障税为主体税种。
2．合理调整直接税与间接税的比例，逐步加大前者在税收总额中所占的比重，降低后者的比重。这一比例的调整不是简单地通过两者之间的此消彼长方式去实现，而是从总体税负调整的角度出发，通过增量的安排实现的。例如，将大量的预算外资金转化为直接税，开征社会保障税，扩大资源税和财产税，加强和改进所得税，等等。同时，要着眼于企业经济效益的提高。
3．规范地方税，提高地方税收在税收总额中所占的比重，并适当地将一部分地方税的立法权下放到省级。地方税的主体应当是：地方所得税（包括地方企业所得税和地方个人所得税）、财产税和其他具有地方特色的税收。
完善税种
这里主要谈谈对完善现行税制中的主要税种的一些设想。
1．增值税：分步实现对所有商品和劳务统一征收增值税；分步实行消费型增值税；税率暂时维持0、13％、17％三档；适时清理过多的税收优惠；适当加大地方分享收入的比重。
2．消费税：适时合理调整征税范围；对于高档消费品和高消费行为按照高税率征税；允许各地征收一定比例的消费税地方附加；实行价外税；改生产环节征税为零售环节征税；将此税由中央税改为中央与地方共享税，中央拿大头。
3．企业所得税：统一企业所得税；合理确定税基；实行超额累进税率或者有区别的比例税率，中小企业可以定为20％左右，大企业不超过33％；妥善处理优惠待遇；用税率分享的方式划分中央与地方的收入（个人所得税亦然）。
4．个人所得税：逐步推行按年计征的综合所得税；逐步扩大征收范围；合理确定税基；适当调整税率，最高税率不超过50％。
5．资源税：扩大征税范围；适时取消不适当的减免税，适当调整税率。
6．关税：逐步降低税率总水平，调整税制结构；取消不适当的减免税；严厉打击走私；正确、灵活地运用关税手段和其他适当的手段。
加强宏观调控
要提高税收占国内生产总值的比重和中央税收占全国税收的比重，保证国家必需的财力；通过调节生产、流通、分配和消费，调节社会总供给和总需求；促进产业结构调整，优化资源配置；调节地区经济发展差距和个人收入差别；完善涉外税收政策，促进对外开放；搞好政策协调，配合其他改革；坚持公平税负、促进竞争、效率优先的原则。
（作者为国家税务总局税收科学研究所副所长）
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专栏：
低成本扩张与大企业集团
杜德富
山东海化集团是1995年8月以两个国有特型企业山东潍坊纯碱厂和山东羊口盐场为龙头组建的具有独立法人地位、实行资产一体化经营的跨行业特大型现代化企业集团。成立两年来，我们围绕促进结构调整、形成规模经济，打破原有资产运营格局，促进存量资产优化重组和资源优化配置，达到了低成本扩张的目的，实现了国有资产增值最大化。集团先后被山东省政府和国务院确定为全省重点培植的八大骨干企业集团和全国120家大型企业集团试点单位，资产总额已迅速膨胀至60多亿元。
资本运营是国有企业改革的又一次飞跃
首先，资本运营的思路使我们看到国有经济巨大优势之所在。只从单个企业看，就会感到困难企业甚多，甚至产生积重难返的感觉。如果从资本的角度看，就会眼睛一亮，原来建国以来已积累了这样雄厚的国有资本！这就为我们搞活国有经济找到了出路，增强了信心。
其次，资本运营的思路使我们能够准确发现国有企业关键问题之所在。资本在流动中增值，这是市场经济的基本原理。而旧体制下的国有经济，恰恰是资本难流动，“钱到地头死”。投资建一个企业，就要永远活下去，活不下去，就又输血、注资金，活的资本又被凝固。如此恶性循环。
同时，资本运营又是解决问题的办法之所在。多年来，人们只把实物当资产，一个经营不好的企业被拍卖，就认为“没”了，被社会谴责为“败家子行为”；设备闲置，锈了，坏了，贬值了，失效了，却被认为“资产还在”。不搞资本运营，资产不流动不重组，人们很难明白资本形态转换的奥妙，很难懂得“死物变活钱”的道理。在这一点上，资本运营无疑大大解放了人们的思想，帮助人们找到了符合市场经济规律的资产重组的有效途径和办法，使一些原来难以解决的问题迎刃而解。
但要进行资本运营，我认为还必须有一个合格的经营主体。而造就国有资本经营主体的合格条件，我认为至少有三条：一是它必须是具有独立法人资格的经济主体、市场主体；二是它必须以国有资本的保值增值为经营目的，并承担明确责任；三是必须在国有资本第一层代表———政府（通过有关部门）的有效监管之下。
低成本扩张是壮大集团规模优势的加速器
海化集团作为全国120家试点企业集团和山东省重点培植的八大骨干企业集团之一，享受上级给予的十条优惠政策，包括国有资产授权经营、实行省级计划单列、优先获得银行呆坏账准备金、对外融资和股票上市、所得税返还等。这些优惠政策，为海化集团实施低成本扩张创造了有利条件。
海化集团要实现到2000年销售额超过100亿元的发展目标，有两条路可走：一是靠企业自身积累，搞技改，上项目，壮大规模；二是通过兼并联合企业，盘活优化存量资产扩大企业规模。如果按第一条路子走，有人测算过新上项目要相当于年产60万吨的纯碱厂5座，然而，所需资金及投资周期是企业难以承受的。而我们兼并的部分企业都有一个或几个在建的好项目、好产品，国内外市场看好，建成投产后都是国内最大的项目，目前只要注入少量资金，就能马上见效。这些项目，有的光跑项目立项就用了几年的时间，我们现在接收过来，可以说节省了大量人、财、物力和时间。有的我们只须投入相当于上新项目10％的成本即可获得生产条件和市场，做到当年兼并当年见效。
当然，实现低成本扩张，也不是无原则的乱扩张。为此，我们在低成本扩张中始终牢牢把握资产重组的战略定位和基本原则兼并联合企业，尽可能减少在联合兼并中的失误，避免给集团发展造成损失。
（作者为山东海洋化工集团有限公司董事长）
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专栏：
深化改革加快拉萨经济发展
卢自君
拉萨作为西藏自治区的首府，在全国经济发展与社会稳定中起着极为重要的作用。去年，全市国有企业销售收入以30％的速度增长，利润和上年相比增长了105％，亏损企业减亏23％，全市职工收入增加14％。这一成绩的取得，归结起来，主要是因为抓了以下两方面的工作。
第一，调查研究，取得企业决策指挥主动权。
为摸清拉萨市所属企业的家底，市政府组织人力对全市30多家国有企业的固定资产、流动资金、企业负债、经营、生产项目、设备、人员状况进行统一摸底调查，掌握了详尽的第一手材料。总的来讲，全市具备了一定的发展基础和规模，经济建设取得了较大的成绩。但同时也存在不可忽视的问题，一方面表现为部分企业厂长、经理不愿放下“等、靠、要”的“金饭碗”，去捧市场这个“泥饭碗”；另一方面，政府职能部门没有树立市场经济观念，习惯于做普度众生的“菩萨”。这除了历史和自然条件的原因外，主要还是认识、观念上的原因。因此，只有摸清、掌握国有企业的实际情况，坚持用邓小平理论武装各级领导干部的头脑，坚持“三个有利于”的标准，进一步解放思想，真抓实干，才能找到医治企业顽症的良方。
第二，对症下药，引导企业进入市场。
针对市属企业存在的问题，市政府首先从抓企业厂长、经理观念转变入手，对症下药，引导企业进入市场。及时向企业提供信息，帮助企业分析市场，测算效益，取舍项目，让企业在实践中加深对市场经济观念的理解。其次，按市场规律办事，让企业捧上“泥饭碗”。市政府改变企业技改资金、政府贴息贷款撒胡椒面的传统做法，向生产型、效益型企业倾斜，鼓励企业更新观念，开阔思路，进入市场求发展。再则，破除旧的管理模式，转变职能，狠抓落实。去年5月市政府有关领导带领市财政局、经贸委、企业主管局负责同志深入企业，现场办公，当场解决了市硼肥厂等几家企业的联营、贷款、讨债问题，落实企业技改资金415万元和政府贴息贷款750万元。这种求实务办实事的工作作风，受到了企业的普遍好评。同时，立足拉萨的资源优势和市场潜力，发展特色经济，培育支柱产业，为全市的长远发展增强后劲。比如，根据西藏特有的牦牛资源，建设投产了珠峰保健品厂，加工的“珠峰”牌牦牛肉系列产品，已获得国际国内6项大奖，被评为名牌产品。汽车修理厂等几家内联企业也已投产。拉萨市的酱油一直靠内地调入，新建的京谷调味品厂已经投产，拉萨乃至全区的老百姓可以吃上自己生产的酱油。此外，几个合资项目正在实施。
现在，拉萨市已经成立了企业兼并破产领导小组，这对今后拉萨市国有企业全面纳入市场经济的轨道，振兴国有企业必将产生积极的作用。相信，只要我们的各级干部深刻领会十五大精神实质，遵循江总书记提出的建立现代企业制度的大方向，按照“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的要求，全力推进国有企业改革，拉萨市的经济必将更加繁荣。（作者为西藏拉萨市副市长）
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专栏：
农业节水
是一场革命
——山西晋中、临汾地区的调查
王经国 崔铁牛 王洪斌
姜春云副总理前不久在一次讲话中说：“农业节水是一场革命。”近日，记者在山西的晋中、临汾一些乡村进行了实地调查，进一步加深了对此命题的理解。
一、农业节水是市场经济条件下干部群众对“命脉”认识的一场革命。深受干旱之苦的山西农民，视水如命，包括老灌区的群众，习惯上是“浇一次就要浇饱浇透”。大水漫灌方式世代相袭。亩次用水少则100立方米，多则200多立方米。发展灌溉农业的主要思路和措施是依靠“增水”，即“开源”，如打机井、建水库、修引水工程等。与现在提倡的“节水”相比，“增水”显然是一种高投入低产出的方式。山西省平遥县水务局提供了这样两组数字：过去，发展600亩水浇地，需打两眼机井，花费40万元资金；现在，发展一亩节水田只需投入100元，600亩节水田需投资6万元，而只需一眼深井就完全可以配套。发展同样的灌溉面积“节水”比“增水”少投资10多万元。这样好的事，何乐而不为呢？
二、农业节水是对传统灌溉观念的一场革命。在市场经济的推动下，节水灌溉已经不仅仅停留在一个“节”字上，而更让人关注的是在一个“科”字上。“科学技术是第一生产力”，现代化节水技术的应用，包含着科学用水或用水达到最优效应的目的，从而大大促进了生产力的发展。过去，农民对科学种田缺乏知识。认为只要把地浇透就能多打粮，对先进的节水技术甚至有抵触情绪。晋中地区的介休市秦树乡有个村，1982年由省地县投资建成3000亩固定喷灌区。当时为了奖励农民喷灌，每浇一亩地补助一袋化肥，还发浇地工资。可农民就是不愿意用，认为喷灌不顶事。但几年之后，农民见喷灌效果不错，便自发集资搞了2000亩。这个典型给人的启示是多方面的。主要是农民在认识不到位的情况下，政府的关怀、扶持是必要的，但达不到预期的效果。只有农民掌握了节水科技，尝到节水甜头后，节水的积极性才会迸发出来。
由于灌溉观念和灌溉技术的变革，引起了更广泛的农业观念和农业技术的变革。晋中地区平遥县朱坑乡在建设节水增产园区的同时，不惜重金建起一座设施完备的乡办农民技术学校，聘请省、地、县农业科研单位和院校的专家和教授来此教学。平常容纳200人的教室，有时竟来了五六百个农民，学校不得不安排在大院中进行讲课。临汾地区冀城县浍史村和侯马市的城关村农民，在蔬菜大棚里安装了电脑，通过大屏幕显示作物的适度灌溉情况。这些都显示了现代农业节水技术带来的根本性变化。
三、农业节水是现代化农业对传统农业的一场革命。节水灌溉带动了种植结构的调整和规模化经营。在家庭联产承包责任制的基础上发展规模经营，即在以家庭为基本经营单元的格局下，通过充分发挥集体经营“统”的功能，把千家万户的生产纳入规划、连片开发的主导产业之中，使一家一户的生产变为群体的规模生产，或者说形成产品的群体生产规模。节水灌溉工程，特别是节水增产园区的节水系统工程，便形成了产品的群体生产规模的“龙头”。在每个节水增产园区，我们已经找不到支离破碎的小块耕地。上千亩的园区被分为几大区域，种粮区、蔬菜区、果园区，集中连片、罗列有致。种植结构的调整，带来的是规模化经营，机械化操作，统一规划管理，产业化发展。园区农业正向商品化、专业化、现代化迈进，由传统农业向现代化农业转变。
（作者单位：中国水利报社）
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专栏：
完善进出口政策性金融初探
顾鸣超 李晓苹
一、完善进出口政策性金融的经营机制
1．归口经营管理出口信贷、出口信用保险业务。出口信贷和出口信用保险是政策性极强的特殊的金融业务。它们体现政府支持扩大出口的政策意图，是政府干预经济的一种重要手段。出口信贷和出口信用保险应归口由进出口政策性金融机构经营管理。
2．完善进出口政策性金融的功能。目前我国进出口政策性金融的功能不完善，其中最突出的问题是进出口银行无结算业务。从保证政策性信贷资产的安全出发，应当允许进出口银行开办在本行贷款项下的国际、国内结算业务。
3．完善进出口政策性金融业务的委托代理制度。各政策性银行目前自行搞的代理办法缺少权威性和可操作性，为适应我国政策性金融发展的需要，完善和规范我国政策性金融业务委托代理制度，建议目前先由中国人民银行统一制定政策性金融业务委托代理的办法，各行根据央行的统一规定，结合本行实际制定实施细则。待时机成熟后，再通过行政立法的方式规范委托代理制度。
4．加强银行自身的制度建设与业务管理。进出口政策性金融机构需要通过实践，按照银行规范化管理的要求做好建章建制工作。
二、进一步发挥进出口政策性金融的作用
1．扩大进出口政策性金融的服务对象。可以考虑将我国进出口政策性金融的支持对象扩大到以下方面：（1）国有经济；（2）集体经济；（3）以国有成分和集体成分为主体的股份经济；（4）中方控股的合资经济；（5）全国120家大型企业集团。对于一些产品技术含量高、附加值高、出口潜力特别大的混合经济，也可以考虑提供支持。
2．灵活有效地运用进出口政策性融资工具。（1）出运后信贷与出运前信贷相结合。我国出口合同中采用延期付款方式的中长期项目不太多，出口企业对生产性流动资金的需求大。根据这一国情，就要将出运前信贷和出运后信贷结合起来灵活使用，以充分发挥出运前、后信贷的作用。（2）卖方信贷与买方信贷相结合。即出运前先通过卖方信贷对出口商提供生产性流动资金的支持，出运后再通过买方信贷保证出口商及时收汇。（3）福费庭与出口信贷相结合。即首先对符合条件的项目提供出口卖方信贷，货物出运后，再对出口商的远期票据办理福费庭。（4）对外优惠贷款与出口信贷相结合。国际上一国的对外经济援助和对外经济发展往往结合在一起，政府优惠贷款与其他形式的贷款混合使用的情况很常见。按照这种惯例，我国进出口银行对外优惠贷款支持的项目里，如有符合出口信贷条件的，就可以对其提供资金来源不同的混合贷款。（5）直接贷款、担保与保险相结合。我国进出口银行的融资方式主要是直接贷款，这符合发展中国家出口信用的特点。但应注意充分利用担保和保险作为间接融资工具的功能，将直接贷款、担保和保险这三种融资工具结合起来灵活使用，以更有力地支持机电产品、成套设备的出口。（作者分别为中国进出口银行副行长和调研部副研究员）
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专栏：
全长1123．56米的三盛公黄河特大桥，是国家“九五”重点工程———包兰铁路复线建设的“咽喉”控制工程。其中54米预应力混凝土箱梁，是我国铁路史上目前最大跨度的箱型简支梁。图为担负这一工程施工的铁十三局西北工程公司，严密组织，科学施工，攻克技术难点。李仕兵摄
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专栏：
汕头民营经济向“四化”发展
王炜中 张新国
理念现代化
现在，广东汕头市的不少民营企业，不仅拥有现代化的技术、设备，而且开始形成现代化的理念。过去的民营企业，大多是家族式、血缘型的“夫妻店”或“父子公司”，不少是老子董事长，儿子总经理，女儿管财务，女婿抓供销。后来，市场的激烈竞争使民营企业业主们清醒地认识到，要在经济战场上稳操胜券，光有精良的设备不行，还得拥有大批精明的人才，于是产生了理念的飞跃，逐步从“任人唯亲”转变到“任人唯贤”。
凤城（集团）有限公司董事长说，市场竞争是兵对兵、将对将地硬碰硬，要是把能力低、素质差的七姑八姨都“照顾”进来，企业就非打败仗不可。因此，他的公司坚决贯彻“量才录用”的原则，近百名管理人员全是招聘，这样，公司才有品位和活力，发展成为拥有3万多平方米厂房、具有一定现代化水准的企业。
经营规模化
进入市场经济的海洋之后，许多民营企业便深深感到好掉头的“小船”已经不起大风浪摔打，便致力于营造“巡洋舰”，走上经营规模化之路。1996年的调查结果表明，汕头市的民营企业中，固定资产超千万元的86户，其中超5000万元的12户、超亿元的5户。随着经营规模的扩大，经营领域已涉及生产、流通、建筑、高新技术和“三高”农业等领域。
生产市场化
汕头市已有不少民营企业已不再沿袭小作坊的生产方式，也不是面向农贸市场，而是大胆地向国内、国际市场挺进。有“百载商埠”的峡山镇，为了繁荣市场经济，建成了拥有1150间铺档的“峡山商场”，民营企业的业主们马上意识到它的战略意义，纷纷前来“抢滩”，占上一席之地。通过与前来这里进行商贸活动的各地客商接触，了解行情、收集信息，作为跃入国内外市场的“跳板”，结果，这个商场很快就“满座”。接着，镇政府通过多方筹资，又兴建了“华南贸易广场”、“天海商业城”和“峡山商贸城”等商贸活动场所。在高峰期，前来峡山的国内外顾客达3万多人次，民营企业通过参与活动，掌握了大量市场的动态和商品供求的趋势，为自己组织生产提供了可靠的依据。除此之外，峡山镇的民营企业还在国内各大中城市设立1000多个营销点，派出6000多名供销人员到全国各地推销产品，进行市场调查，把信息准确地反馈回来。
去年以来，潮阳有140多家民营企业分别前往北京、武汉、哈尔滨、南京、广州、厦门参加当地举办的产品展示、展销活动。有26家民营企业已向国家申请自营进出口权，目前有6家已获批准。还有一些民营企业在美国、巴拿马、香港等地设立子公司或办事处，充满信心地走向世界。
管理科学化
在汕头市还可以发现，民营企业已逐步改变家族式、粗放型、随意性的落后管理方式，讲求管理的科学化。大印象（集团）有限公司，是以生产保健茶为龙头产品的多元化企业，经过近10年的经营，已形成一套在市场经济体制下适应社会化大生产的企业管理制度。目前，公司有着严密的管理机构，在总裁的直接领导下，除设有投资部、财务部、进出口部外，还根据市场经济发展的需要，设立了市场部、企业规划和企业文化部等，构成了反应灵敏、实施得力、调控有方的“指挥中心”。其产品通过了权威的美国FDA的认证和日本东京动植物检验，销往英国、法国、荷兰、肯尼亚等国家和地区。雅倩化妆品有限公司、雅嘉实业（集团）有限公司、长城电子有限公司等一批民营企业，由于实行了科学管理，其产品都列为广东省以至全国行业的名牌。